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高源禹
【中國環保在線 行業動態】環保稅即將正式開征，從排污收費制度向環境保護稅制度的轉變被認為是我國環境保護歷史上的一塊里程碑。那么，為什么要“費”改“稅”？收入歸誰又如何使用？相關部門會如何應對呢？六大問題，本文詳解。
環保稅征收在即 “費”改“稅”影響有多大
距離開征環境保護稅，還有七個多月。這意味著施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。
《環境保護稅法》的發布實施，被認為是我國環境保護歷史上的一塊里程碑。這是落實黨的十八屆三中全會提出的“推動環境保護費改稅”任務，“落實稅收法定原則”制定的部推進生態文明建設的單行法律，意味著我國環保治污的法律體系進一步完善，顯示了政府希望更多運用市場化手段解決環境問題的決心。
《環境保護稅法》(以下簡稱“環保稅法”)包括5個部分，28條，全文不到3500字，信息量卻非常之大，涵蓋了環境保護稅(以下簡稱“環保稅”)的所有重大問題。
歷經近10年醞釀、兩次審議及多次修改，環保稅征收在即，隨之產生的相關問題也應引起我們的重視。為此，筆者梳理總結了關于征收環保稅的6個問題。
為什么要“費”改“稅”？
一言以概之：排污收費制度不再適應環保發展趨勢。
過去，地方政府常常把“環境容量”作為招商引資的籌碼，唯GDP論在相當一段時期內占據主流思想，地方政府對環境保護重視不夠，這是當前環境惡化的重要制度根源。
我國排污收費制度實施多年，對于防治環境污染發揮了重要作用，但隨著生態文明建設深入推進，排污收費制度本身也暴露出不少問題。
比如，征收標準低于污染治理成本，造成排污企業寧愿繳納排污費也不愿意投入資金改進生產工藝或進行污染治理。
再如，有些地區存在協議征收、任意減免等現象，因地方政府和有關部門干預，排污收費制度執法剛性不足，一些重點排污企業因“政策性免征”不用繳納排污費。排污收費甚至成為企業“減負”的手段之一。
費改稅后，執法剛性更強。按照稅收征管基本要求，納稅人自主申報的義務明確了。“過去企業污染不繳納排污費是不守規矩，現在不繳納環保稅是違法行為”，國家行政學院經濟學部教授馮俏彬這樣說。
在日前由中國環境報社主辦、中國環境報理事會承辦的2017中國企業綠色發展論壇暨環境保護稅法政策解讀會上，中國財政科學研究院公共收入研究中心研究員許文表示，環保稅屬于調節性稅種，征收環保稅不是為了取得稅收收入，而是要發揮其對企業的調控作用。
正如許文所說，費改稅，重要的目的不是為了獲取財政收入，而是通過稅收機制倒逼高污染、高能耗企業轉型升級，進而推動經濟結構調整和發展方式轉變。更為重要的是，建立一個“企業多排多繳稅，少排少繳稅”的機制，其環保意義遠遠大于財政收入意義。
環保稅法“穩”字當先？
環保稅設計的總體思路是由“費”改“稅”，按照“稅負平移”原則，實現排污收費制度向環保稅制度的平穩轉移。
縱觀整部環保稅法，“穩”字貫穿始終，體現在以下四個方面：一是在納稅人方面，環保稅納稅人和現行排污費主體相一致，居民個人不用繳納環保稅。
二是環保稅稅目沒有變化，主要還是四大類，即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。爭議頗多的二氧化碳并未納入其中。
三是環保稅計稅依據也是源于現行排污費計費辦法，比如對大氣污染物、水污染物沿用了現行的污染物當量值表，以排放量折合的污染當量作為計稅依據。
四是以現行排污費收費標準為基礎設置稅額標準。以現行排污費收費標準作為稅額下限，規定大氣污染物稅額和水污染物稅額為每污染當量1.2元和1.4元，地方政府可以在此標準的10倍范圍內調節。
對于此次費改稅，各界褒貶不一。
有專家直言，大的爭議就在于“稅負平移”，它并沒有產生新的稅負，只是把原先的排污費進行平移，升級成環保稅。把“環境保護”這頂大帽子戴在排污費的頭上，猶如大炮打蚊子，改革力度顯得不足。
不過，在財政部稅政司司長王建凡看來，這次環保稅法的制定，有一個重要的原則，就是實現收費和征稅制度的平穩轉換。今后根據新情況、新形勢，還可以對環保稅的征收范圍進行調整。
收入歸誰？如何使用？
現行排污收費實行中央和地方1：9分成，費改稅后，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為調動地方積極性，將環保稅收入全部作為地方收入，中央不參與分成。
值得注意的是，環保稅不采用專款專用的方式。對此，有專家表示擔憂，如果政府把收到的環保稅不用于治理環境及支持、鼓勵、補貼企業開發環保技術、實施環保項目等，那么征收環保稅就失去了意義。
王建凡則表示，這種擔憂大可不必。雖然環保稅不采用專款專用的方式，但是并不會降低污染防治和環境保護方面的投入力度，原來由排污費安排的支出納入同級財政預算，按照力度不減原則予以充分保障。
這里有一組數據也可以側面證明，2003——2015年，全國累計征收排污費2116.99億元，其中2015年征收排污費173億元。而“十二五”期間，全國一般預算用于節能環保的支出達到1.76萬億元，其中2015年節能環保方面的支出就達到4814億元。不難發現，財政預算安排的支出規模遠遠超出了排污費征收的規模。
環保稅法落地有多難？
環保稅法從通過到實施設置了一年多的過渡期，目的就是要做足準備，使收費與征稅兩套制度平穩過渡。
但要指出的是，由過去環保部門“自收自管”的排污費征管模式，改為“企業申報、稅務征收、環保協同、信息共享”的環保稅征管模式后，這一轉變會帶來不少問題。
根據環保稅法規定，繳稅金額多少主要依據有二：一是企業自行申報，二是稅務機關抽查核定。不同于其他稅種，環保稅的征收以排污情況及其統計數據為基準，納稅對象無法自報，稅務機關無法核定，須由環保部門先對應稅污染物進行核定，這就造成了核定與稽征“兩張皮”現象。
對此，環保稅法規定，縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環保主管部門和其他相關單位分工協作機制，應當建立涉稅信息共享平臺。
