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高源禹
國(guó)家稅務(wù)總局2020年9號(hào)公告對(duì)廢棄物專業(yè)化處理適用稅率問(wèn)題進(jìn)行明確。本期我們以案例詳解，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!
政策解讀
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年9號(hào)公告)第2條規(guī)定，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
01 /
采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率;
02 /
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
03 /
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。
案例解析
對(duì)于專業(yè)化處理后是否產(chǎn)生
貨物適用稅率差異，導(dǎo)致的增值稅差異問(wèn)題
2020年5月A企業(yè)接受B企業(yè)委托處理垃圾，當(dāng)月處理費(fèi)收入不含稅價(jià)80萬(wàn)元，當(dāng)月取得原材料、水、電等符合抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，情況一：處理后未產(chǎn)生貨物;情況二：處理后產(chǎn)生貨物價(jià)值5萬(wàn)元(貨物適用13%稅率)，企業(yè)雙方約定，貨物歸屬受托方，企業(yè)實(shí)際收到處置費(fèi)不含稅價(jià)75萬(wàn)元，企業(yè)賣出貨物不含稅價(jià)5萬(wàn)元。
